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GAS GUZZLER TAX; COMPUTATION OF LIABILITY FOR IMPORTERS OF AUTOS WITHOUT EPA FUEL ECONOMY RATING

FEB. 18, 1986

Rev. Proc. 86-9; 1986-1 C.B. 530

DATED FEB. 18, 1986
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    Internal Revenue Service
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    English
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    86 TNT 34-13
Citations: Rev. Proc. 86-9; 1986-1 C.B. 530

Amplified by Rev. Proc. 87-10

Rev. Proc. 86-9

SECTION 1. PURPOSE

The purpose of this revenue procedure is to set forth guidelines for importers of automobiles to compute gas guzzler tax liability under section 4064 of the Internal Revenue Code for automobiles that are imported without a fuel economy rating assigned by the Environmental Protection Agency (EPA).

SECTION 2. BACKGROUND

01 Section 4064 of the Code imposes on the sale by the manufacturer (the definition of which includes an importer) of each automobile a tax in accordance with the tables set forth in section 4064(a). The liability for tax is based on the model year of the automobile and the fuel economy rating of the model type into which the automobile falls.

02 Rev. Rul. 86-20, page 16, this Bulletin, concerns automobiles that are imported without a prototype-based fuel economy rating assigned by the EPA. The ruling holds that the sale, use, or first lease of such an automobile is subject to the gas guzzler tax imposed by section 4064(a) of the Code.

03 Unless specifically excepted, automobiles imported into the United States must conform to federal emission standards. The large importers usually apply for a "certificate of conformity" to those emission standards by having prototype models tested for compliance. The certificate then becomes the importer's license to import vehicles into the United States. EPA also normally assigns fuel economy ratings to those prototype automobiles. The fuel economy rating is a combination of the urban economy rating, which is based on the emission test results, and the highway economy rating.

04 Automobiles that are imported without a "certificate of conformity" must either be (1) converted, by installation of emission controls, to conform in all material respects to an automobile that is already certified for sale in the United States or (2) modified by installation of emission control components and individually tested to demonstrate emission compliance. See EPA regulations, Importation of Motor Vehicles and Motor Vehicle Engines, 40 C.F.R. section 85.1504 (1984). A fuel economy rating is not generally available for these vehicles because EPA does not require a highway fuel economy test on them and thus a separate highway fuel economy test would be required in order to devise a fuel economy rating.

SEC. 3. SCOPE AND OBJECTIVE

01 Section 4064(c)(1) of the Code provides that, for purposes of the gas guzzler tax, fuel economy for any model type shall be measured in accordance with testing and calculation procedures established by the EPA Administrator by regulation. Procedures so established shall be the procedures utilized by the EPA Administrator for model year 1975 (weighted 55 percent urban cycle, and 45 percent highway cycle), or procedures which yield comparable results. Such procedures, to the extent practicable, shall require that fuel economy tests be conducted in conjunction with emissions tests conducted under section 206 of the Clear Air Act, 42 U.S.C. section 7521 (1982). The EPA Administrator shall report any measurements of fuel economy to the Secretary.

02 Although those automobiles that are imported into the United States and are modified under the two methods described in section 2.04 are not assigned fuel economy ratings at the time of emission testing or modification, these vehicles are subject to the gas guzzler tax under Rev. Rul. 86-20, and liability is computed as follows:

SEC. 4. PROCEDURE

01 Except as provided in section 4.04, in those instances where the importer modifies, or causes to be modified, an imported automobile under the first method set forth in section 2.04, the fuel economy rating for such automobile shall be equal to the EPA- prescribed rating for the original manufacturer's certified prototype to which such automobile has been modified to conform for emission purposes. The EPA-prescribed fuel economy ratings for model years, 1980 through 1986 are listed below.

                                                               FUEL

 

  MANUFACTURER              CARLINE               CID/CYL     SYSTEM

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Ferrari               308                         179/8        FI

 

 Maserati              Quattroporte                301/8        8

 

 Maserati              Merak                       181/6        6

 

 Rolls-Royce Motors    Rolls-Royce/Bentley         412/8        2

 

 Rolls-Royce Motors    Rolls-Royce/Bentley         412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    412/8        2

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    412/8        FI

 

 

 1981

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Checker               Marathon/Taxicab            267/8        2

 

 Checker               Marathon/Taxicab-E          267/8        2

 

 Ferrari               308                         179/8        FI

 

 Ferrari               Mondial                     179/8        FI

 

 Maserati              Quattroporte                301/8        8

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur/Mulsanne 412/8        FI

 

 Excalibur Autos       Phaeton                     305/8        4

 

 

 1982

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          181/6        FI

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          181/6        FI

 

 Checker               Marathon/Taxicab            267/8        2

 

 Checker               Marathon/Taxicab-E          267/8        2

 

 Ferrari               308                         179/8        FI

 

 Ferrari               Mondial                     179/8        FI

 

 Jaguar                XJ-S                        326/12       FI

 

 Maserati              Quattroporte                301/8        8

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur/Mulsanne 412/8        FI

 

 Excalibur Autos       Phaeton                     305/8        4

 

 

 1983

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Lagonda                     326/8        8

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          181/6        FI

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          181/6        FI

 

 Ferrari               308                         179/8        FI

 

 Ferrari               Mondial                     179/8        FI

 

 Jaguar                XJS                         326/12       FI

 

 Lotus                 Esprit                      132/4        4

 

 Maserati              Quattroporte                301/8

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur/Mulsanne 412/8        FI

 

 Zimmer Motor Cars Co. Golden Spirit               302/8        4

 

 Lamborghini           Countach LP500S             290/12       FI

 

 

 1984

 

 

 Aston Martin Logonda  Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin Logonda  Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin Lagonda  Lagonda                     326/8        8

 

 Aurora Cars LTD       Aurora MK II                302/8        4

 

 Bitter GMBL & Co. KG  SC                          181/6        FI

 

 Bitter GMBL & Co. KG  SC                          181/6        FI

 

 Mercedes Benz         500SEL                      303/8        FI

 

 Mercedes Benz         500SEC                      303/8        FI

 

 Ferrari               308                         179/8        FI

 

 Ferrari               Mondial                     179/8        FI

 

 Jaguar                XJS                         326/12       FI

 

 Lotus                 Esprit                      132/4        4

 

 Maserati              Biturbo                     153/6        2

 

 Maerati               Quottroporte                301/8        8

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur Mulsanne 412/8        FI

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spur Limousine       412/8        FI

 

 Excalibur Motors      Phaeton                     305/8        4

 

 Lamborghini of North  Countach LP500S             290/12       FI

 

 America

 

 

 1985

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      326/8        8

 

 Aston Martin          Lagonda                     326/8        8

 

 BMW                   7-Series                    209/6        FI

 

 Mercedes-Benz         380SE                       234/8        FI

 

 Mercedes-Benz         380SL                       234/8        FI

 

 Mercedes-Benz         500SEL                      303/8        FI

 

 Mercedes-Benz         500SEC                      303/8        FI

 

 Ferrari               308                         179/8        FI

 

 Ferrari               Mondial                     179/8        FI

 

 Ferrari               Testarossa                  302/12       FI

 

 

 Jaguar Cars Inc.      XJ                          258/6        FI

 

 Jaguar Cars Inc.      Jaguar XJ-S                 326/12       FI

 

 Lotus                 Esprit Turbo                133/4        4

 

 Maserati              Quattroporte                301/8        8

 

 Maserati              Biturbo (Subcompact)        152/6        2

 

 Maserati              Biturbo (Minicompact)       152/6        2

 

 Maserati              Biturbo                     152/6        2

 

 Nissan Motor Co., LT  300ZX                       181/6        FI

 

 

 1986

 

 

 BMW                   5-Series                    209/6        FI

 

 BMW                   5-Series                    209/6        FI

 

 BMW                   6-Series                    209/6        FI

 

 BMW                   6-Series                    209/6        FI

 

 BMW                   7-Series                    209/6        FI

 

 BMW                   7-Series                    209/6        FI

 

 Mercedes Benz         420SEL                      256/8        FI

 

 Mercedes Benz         560SEL                      338/8        FI

 

 Mercedes Benz         560SEC                      338/8        FI

 

 Mercedes Benz         560SL                       338/8        FI

 

 Ferrari               Testarossa                  302/12       FI

 

 Ferrari               328 GTS/GTB                 194/8        FI

 

 Ferrari               3.2 Mondial/Cabriolet       194/8        FI

 

 Jaguar Cars Inc.      Jaguar XJ6                  258/6        FI

 

 Jaguar Cars Inc.      Jaguar XJ-S                 326/12       FI

 

 Maserati              Biturbo Spyder              152/6        2

 

 Maserati              Biturbo                     152/6        2

 

 Maserati              Biturbo 425                 152/6        2

 

 Porsche               911                         201/6        FI

 

 Rolls-Royce           Camargue                    412/8        FI

 

 Rolls-Royce           Corniche II/Continental     412/8        FI

 

 Rolls-Royce           Silver Spirit/Spur/Mulsanne 412/8        FI

 

 Rolls-Royce           Silver Spur Limousine       412/8        FI

 

 Lamborghini EA        Countach                    315/12       FI

 

 

                           Table (Continued)

 

 

                                                               FUEL

 

                                                              ECONOMY

 

  MANUFACTURER              CARLINE                TRANS      RATING

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      A3           12.1

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      M5           11.7

 

 Ferrari               308                         M5           13.2

 

 Maserati              Quattroporte                A3            8.8

 

 Maserati              Merak                       M5           12.1

 

 Rolls-Royce Motors    Rolls-Royce/Bentley         A3           11.6

 

 Rolls-Royce Motors    Rolls-Royce/Bentley         A3           10.4

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    A3           11.6

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    A3           10.9

 

 

 1981

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      A3           12.1

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      M5           11.7

 

 Checker               Marathon/Taxicab            A3           16.5

 

 Checker               Marathon/Taxicab-E          A3           16.5

 

 Ferrari               308                         M5           13.1

 

 Ferrari               Mondial                     M5           13.1

 

 Maserati              Quattroporte                A3           10.0

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    A3           10.1

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    A3           10.1

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur/Mulsanne A3           11.0

 

 Excalibur Autos       Phaeton                     A3           16.2

 

 

 1982

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      A3           12.1

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      M5           11.7

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          A3           16.7

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          M5           17.8

 

 Checker               Marathon/Taxicab            A3           16.5

 

 Checker               Marathon/Taxicab-E          A3           16.5

 

 Ferrari               308                         M5           13.0

 

 Ferrari               Mondial                     M5           13.0

 

 Jaguar                XJ-S                        A3           16.8

 

 Maserati              Quattroporte                A3           10.0

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    A3           10.1

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    A3           10.1

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur/Mulsanne A3           11.0

 

 Excalibur Autos       Phaeton                     A3           16.2

 

 

 1983

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      A3           11.8

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      M5           10.3

 

 Aston Martin          Lagonda                     A3           11.3

 

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          M5           17.8

 

 Bitter GMBH & Co. KG  SC                          A3           16.7

 

 Ferrari               308                         M5           13.1

 

 Ferrari               Mondial                     M5           13.1

 

 Jaguar                XJS                         A3           16.9

 

 Lotus                 Esprit                      M5           17.7

 

 Maserati              Quattroporte                A3           10.0

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    A3           11.0

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    A3           11.0

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur/Mulsanne A3           11.0

 

 Zimmer Motor Cars Co. Golden Spirit               A3           14.8

 

 Lamborghini           Countach LP500S             M5           13.7

 

 

 1984

 

 

 Aston Martin Logonda  Saloon/Vantage/Volante      A3           11.8

 

 Aston Martin Logonda  Saloon/Vantage/Volante      M5           10.3

 

 Aston Martin Lagonda  Lagonda                     A3           11.3

 

 Aurora Cars LTD       Aurora MK II                M5           19.3

 

 Bitter GMBL & Co. KG  SC                          M5           17.8

 

 Bitter GMBL & Co. KG  SC                          A3           16.7

 

 Mercedes Benz         500SEL                      A4           17.0

 

 Mercedes Benz         500SEC                      A4           17.0

 

 Ferrari               308                         M5           14.1

 

 Ferrari               Mondial                     M5           14.1

 

 Jaguar                XJS                         A3           16.9

 

 Lotus                 Esprit                      M5           17.7

 

 Maserati              Biturbo                     M5           18.7

 

 Maserati              Quottroporte                A3           10.0

 

 Rolls-Royce Motors    Camargue                    A3           11.0

 

 Rolls-Royce Motors    Corniche                    A3           11.0

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spirit/Spur Mulsanne A3           11.0

 

 Rolls-Royce Motors    Silver Spur Limousine       A3           10.1

 

 Excalibur Motors      Phaeton                     A4           17.9

 

 Lamborghini of North  Countach LP500S             M5           13.7

 

 America

 

 

 1985

 

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      L3           10.3

 

 Aston Martin          Saloon/Vantage/Volante      M5           10.7

 

 Aston Martin          Lagonda                     L3           10.3

 

 BMW                   7-Series                    M5           20.3

 

 Mercedes-Benz         380SE                       A4           20.0

 

 Mercedes-Benz         380SL                       A4           20.0

 

 Mercedes-Benz         500SEL                      A4           17.1

 

 Mercedes-Benz         500SEC                      A4           17.1

 

 Ferrari               308                         M5           14.0

 

 Ferrari               Mondial                     M5           14.0

 

 Ferrari               Testarossa                  M5           13.4

 

 Jaguar Cars Inc.      XJ                          A3           20.0

 

 Jaguar Cars Inc.      Jaguar XJ-S                 A3           16.9

 

 Lotus                 Esprit Turbo                M5           17.7

 

 Maserati              Quattroporte                L3           10.0

 

 Maserati              Biturbo (Subcompact)        M5           18.7

 

 Maserati              Biturbo (Minicompact)       M5           18.4

 

 Maserati              Biturbo                     A3           15.7

 

 Nissan Motor Co., LT  300ZX                       A4           20.2

 

 

 1986

 

 

 BMW                   5-Series                    L4           21.2

 

 BMW                   5-Series                    M5           21.2

 

 BMW                   6-Series                    L4           21.2

 

 BMW                   6-Series                    M5           21.2

 

 BMW                   7-Series                    L4           19.7

 

 BMW                   7-Series                    M5           20.0

 

 Mercedes Benz         420SEL                      A4           19.1

 

 Mercedes Benz         560SEL                      A4           17.3

 

 Mercedes Benz         560SEC                      A4           17.3

 

 Mercedes Benz         560SL                       A4           17.7

 

 Ferrari               Testarossa                  M5           13.5

 

 Ferrari               328 GTS/GTB                 M5           17.2

 

 Ferrari               3.2 Mondial/Cabriolet       M5           17.2

 

 Jaguar Cars Inc.      Jaguar XJ6                  A3           19.7

 

 Jaguar Cars Inc.      Jaguar XJ-S                 A3           16.7

 

 Maserati              Biturbo Spyder              A3           16.8

 

 Maserati              Biturbo                     A3           16.8

 

 Maserati              Biturbo 425                 A3           16.8

 

 Porsche               911                         M4           21.7

 

 Rolls-Royce           Camargue                    A3           11.0

 

 Rolls-Royce           Corniche II/Continental     A3           11.0

 

 Rolls-Royce           Silver Spirit/Spur/Mulsanne A3           11.1

 

 Rolls-Royce           Silver Spur Limousine       A3           10.2

 

 Lamborghini EA        Countach                    M5            8.8

 

 

02 If, as in the second method set forth in section 2.04, an automobile has been modified and individually tested for emission compliance, no certified automobile is available for comparison. Except as provided in section 4.04, the imported automobile is presumed to fall within the lowest fuel economy rating prescribed for the particular model year of the automobile in the tax rate tables contained in section 4064(a) of the Code. For purposes of complying with section 4.01 and this section 4.02, the importer shall retain documentation of modification and/or testing for a period of three years from the date the tax becomes due or the date the tax is paid, whichever is later.

03 Certain imported automobiles are exempted from compliance with the federal emission standards by virtue of EPA enforcement and regulatory exemptions. Those vehicles may be driven in the United States without modification or testing. For purposes of the gas guzzler tax, such a vehicle is ascribed the lowest fuel economy rating in the tables in section 4064(a) of the Code for the particular model year of the automobile. An automobile that is imported under an EPA exemption and is later modified to conform to federal emission standards is ascribed a fuel economy rating as if it had been imported and modified according to one of the methods described in section 2.04.

04 In any instance where an importer believes that an ascribed fuel economy rating is inappropriate for a particular vehicle, the importer may, at the importer's own expense, have the vehicle individually tested. The testing must be in accordance with EPA procedures for a fuel economy rating and must be carried out at one of the EPA (Office of Air, Noise and Radiation) recognized laboratories that are capable of conducting motor vehicle emission tests. State emission checks or tests performed at service stations or repair shops are not acceptable. The taxpayer shall retain the fuel economy test documentation for a period of three years from the date the tax becomes due or the date the tax is paid, whichever is later.

SEC. 5. EFFECTIVE DATE

This revenue procedure is effective with respect to 1980 and later model year automobiles.

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